La SUNAT publicó el Informe N°000015-2022-SUNAT/7T0000, que tiene como propósito dar contestación a una consulta relacionada con la utilidad operativa trimestral que constituye la base imponible del Impuesto Especial a la Minería y la deducción de la participación de los trabajadores en las utilidades, que forme parte del costo de ventas

 

En ese sentido, según lo dispuesto en el numeral 4.6 del artículo 4 de la Ley del IEM, el costo de ventas comprenderá los materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos de la producción vendida; precisando que los costos de ventas y los gastos serán determinados de acuerdo con las normas contables, excepto los gastos de exploración, los que serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina y no se incluirá dentro del costo de ventas ni de los gastos operativos las mayores depreciaciones y amortizaciones que se generen como consecuencia de las revaluaciones, ni las derivadas de los intereses capitalizados.

Asimismo, conforme al artículo 1 de la Resolución N.º 046-2011-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad, se precisa que el reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases tributarias deberá hacerse de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 19 – Beneficios a los Empleados y no por analogía con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias o la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.

Por estos motivos, desde un punto de vista contable se puede señalar que, parte de la participación de los trabajadores en las utilidades constituye costo de producción y, ulteriormente, costo de ventas; mientras que, otra parte califica como gastos de administración o ventas.

 

En conclusión, para determinar la utilidad operativa trimestral que constituye la base imponible del Impuesto Especial a la Minería resulta deducible la participación de los trabajadores en las utilidades que forme parte del costo de ventas.

 

En el siguiente enlace, puede ver el Informe completo.

 

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