Sobre el REPORTE MAESTRO

 

Respecto a los próximos vencimientos relacionados al régimen de precios de transferencia, de acuerdo al Decreto Legislativo Nº 1312 y la Resolución de Superintendencia N° 163-2018/SUNAT, los contribuyentes que formen parte de un grupo económico deberán presentar la declaración jurada informativa Reporte Maestro si cumplen con las siguientes condiciones:

  • Los ingresos devengados del ejercicio gravable hayan superado las 20,000 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) (S/ 84,000,000 para el ejercicio 2019), y
  • Hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, por un monto igual o mayor a 400 UIT (S/ 1,680,000 para el ejercicio 2019).

Al respecto, es importante mencionar que la legislación cuenta con la siguiente definición de grupo: “Al conjunto de personas, empresas o entidades vinculadas, de acuerdo con lo señalado en el numeral 1 del inciso a) del artículo 116 del reglamento”.

Asimismo, se debe considerar que la evaluación de la obligación jurada informativa Reporte Maestro se debe realizar para cada integrante del grupo, pudiendo encontrarse obligados a presentar dicha declaración dos o más integrantes.

De acuerdo a lo señalado en el Anexo I de la Resolución de Superintendencia N° 163-2018/SUNAT, el Reporte Maestro deberá contener información de la estructura organizacional del grupo, la descripción del negocio o negocios de los integrantes del grupo, las políticas del grupo económico en materia de intangibles, financiamiento del grupo, así como su posición financiera y fiscal de sus integrantes.

La declaración jurada informativa Reporte Maestro, correspondiente al ejercicio 2019, deberá ser presenta a través del Formulario Virtual N° 3561, conforme al siguiente cronograma de vencimientos :

cronograma reporte maestro

 

 

 

 

 

Nota:

Se debe considerar que la evaluación de la obligación jurada informativa Reporte Maestro se debe realizar para cada integrante del grupo, pudiendo encontrarse obligados a presentar dicha declaración dos o más integrantes.

De acuerdo a lo señalado en el Anexo I de la Resolución de Superintendencia  N° 163-2018/SUNAT, el Reporte Maestro deberá contener información de la estructura organizacional del grupo, la descripción del negocio o negocios de los integrantes del grupo, las políticas del grupo económico en materia de intangibles, financiamiento del grupo, así como su posición financiera y fiscal de sus integrantes.

Sobre el REPORTE PAÍS POR PAÍS

 

Por otro lado, deberán presentar la declaración jurada informativa Reporte País por País aquellos contribuyentes que sean integrantes de un grupo multinacional que registre ingresos devengados mayores o iguales a S/ 2,700,000,000 o € 750,000,000 en el ejercicio gravable anterior al que corresponde la declaración, según los estados financieros consolidados que la matriz del grupo multinacional deba formular, y además, cumplan alguna de las siguientes condiciones:

  1. Ser la matriz del grupo multinacional, domiciliada en el país.
    2. El contribuyente domiciliado en el país que sea integrante del grupo multinacional cuando, no encontrándose la matriz domiciliada en el Perú, se verifique alguna de las siguientes situaciones:
  • Hubiera sido designado por el grupo como matriz representante.
  • Concurran alguna o varias de las condiciones contempladas en los numerales 1 al 3 del inciso b del artículo 116° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Prorrogan en determinados casos el plazo para la presentación de la declaración jurada informativa Reporte País por País correspondiente al ejercicio 2019

De acuerdo a Resolución de Superintendencia N.º 000155-2020/SUNAT publicada el 25 de septiembre de 2020 en el diario oficial “El Peruano”, se resuelve prorrogar hasta el último día hábil del mes siguiente a aquel en el que la SUNAT publique en su página web que el Perú ha aprobado la evaluación del estándar de confidencialidad y seguridad de la información requerido por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) para el intercambio automático de información, el plazo para la presentación de la declaración jurada informativa Reporte País por País correspondiente al ejercicio 2019, que deben presentar los contribuyentes obligados según lo previsto en los numerales 1 al 3 del inciso b del artículo 116 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

  • Caso 1: La matriz no domiciliada del grupo multinacional no esté obligada a presentar la declaración jurada informativa Reporte País por País en su jurisdicción de domicilio o residencia, aun cuando sus ingresos consolidados del ejercicio anterior al que corresponde la declaración son iguales o mayores a S/ 2,700 millones.
  • Caso 2: A la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada informativa Reporte País por País, la jurisdicción de domicilio o residencia de la matriz cuente con un tratado internacional o decisión de la Comisión de la Comunidad Andina vigente con el Perú, que autorice el intercambio de información tributaria, pero no tenga un acuerdo entre autoridades competentes para el intercambio del Reporte País por País en vigor del cual el Perú sea parte.
  • Caso 3: Existiendo un tratado internacional o decisión de la Comisión de la Comunidad Andina y un acuerdo entre autoridades competentes vigentes con la jurisdicción de domicilio o residencia de la matriz no domiciliada del grupo multinacional, se produzca un incumplimiento sistemático del intercambio de información tributaria que haya sido comunicado por la SUNAT al contribuyente domiciliado en el país.
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