La Corte Suprema de Justicia ha confirmado en última y definitiva instancia la condena penal de 5 años de prisión (pena suspendida) contra el CEO de la cadena hotelera Costa del Sol, por el delito de defraudación tributaria.

No es un caso administrativo. No es solo una multa. Es responsabilidad penal personal del gerente.

 ¿QUÉ HIZO EL EJECUTIVO Y POR QUÉ FUE CONDENADO?

La Corte acreditó que, en su condición de gerente general y representante legal, el ejecutivo:

▪ Autorizó y permitió la utilización de facturas por operaciones no reales
▪ Usó dichas facturas para:

• Incrementar indebidamente el crédito fiscal del IGV
  

Deducir gastos inexistentes para el Impuesto a la Renta
▪ Generó un perjuicio fiscal superior a S/ 438,000

La Corte fue clara: no se trató de un “error contable” ni de una “interpretación tributaria”, sino de una conducta dolosa orientada a reducir ilegalmente la carga tributaria.

MENSAJE DIRECTO DE LA CORTE SUPREMA (Y DE LA SUNAT)

Este fallo deja tres mensajes contundentes para las empresas:

El gerente responde penalmente

No basta decir:

“Eso lo veía contabilidad”
“Eso lo hacía el estudio”
“Eso lo revisa impuestos”

El representante legal es penalmente responsable cuando valida o tolera esquemas con facturas no reales.

Pagar después NO te salva

La Corte ratifica un criterio cada vez más firme:

El pago o regularización de la deuda tributaria NO extingue la responsabilidad penal si el proceso penal ya se inició.

Regularizar ayuda en lo administrativo, pero no borra el delito.

 El uso de facturas no reales ya no es solo contingencia tributaria

Lo que antes muchos veían como:

• “Reparo discutible”
  
• “Riesgo fiscal”
• “Tema para Tribunal Fiscal”

 Hoy es riesgo penal directo, con:

• Condena
  
• Antecedentes
  
• Daño reputacional
  

Exposición personal del gerente y directores

¿POR QUÉ ESTE CASO ES ESPECIALMENTE GRAVE?

Porque demuestra que:

▪ La SUNAT detecta, denuncia y sostiene casos penales
▪ El Ministerio Público acusa
▪ El Poder Judicial condena
▪ Y la Corte Suprema confirma

La cadena es completa. Y funciona.

LO QUE TUS CLIENTES DEBEN ENTENDER (SIN EQUIVOCACIONES)

Este caso obliga a replantear seriamente:

✔ La revisión real de proveedores y servicios
✔ La validación de operaciones antes de deducir gastos o usar crédito fiscal
✔ El rol activo del gerente general y directorio en temas tributarios
✔ La implementación urgente de controles internos y compliance tributario real, no solo formal

El mayor riesgo hoy no es la multa. Es la imputación penal personal.

CONCLUSIÓN

La sentencia de la Corte Suprema marca un antes y un después:

La defraudación tributaria dejó de ser un problema del área de impuestos y pasó a ser un riesgo penal del gerente.

Las empresas que no revisen qué deducen, cómo sustentan sus gastos y qué facturas usan, no solo se exponen a fiscalizaciones agresivas, sino a procesos penales que ya no terminan archivados.

La norma en mención, publicada el 8 de mayo de 2024 en el Diario Oficial “El Peruano”, precisa que se amplía lo dispuesto en los numerales 2 de la columna “Supuestos para la aplicación de la facultad discrecional” del Anexo a la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos No. 000039-2023-SUNAT/700000, relativos a las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 10 del artículo 175 del Código Tributario, cuyo último Texto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo No. 133-2013-EF, para:

• Incluir a dichas infracciones cuando se configuren por los periodos abril, mayo, junio y julio de
  2024; y,
• Prorrogar el plazo para subsanar la generación de los registros y/o realizar los ajustes que
  correspondan en el SIRE del 30 de abril 2024 hasta el 31 de agosto de 2024.

Finalmente, al margen de la decisión adoptada, es esencial tomar la oportunidad para establecer un control interno adecuado y avanzar en la adecuación al SIRE.

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Los considerandos de la norma en mención, publicada el 30 de marzo de 2023 y vigente desde el 31 de marzo de 2024, precisan que la implementación del llevado de los registros en el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) requiere de un tiempo de adecuación para su correcta aplicación; además de un período de aprendizaje por parte de las personas que serán responsables del manejo de los precitados registros.

En esa línea, con la finalidad de brindar facilidades a los contribuyentes obligados o afiliados voluntariamente a llevar el Registro de Ventas e Ingresos de manera electrónica (RVIE) y el Módulo para el llevado del Registro de Compras de manera electrónica (RCE) a través del SIRE, se determina conveniente extender los plazos.

Se menciona que, a partir del período abril de 2024, ingresarían al SIRE la mayor parte de los sujetos que, por el volumen considerable de comprobantes de pago que, en promedio, emiten, lo más probable es que usen el aplicativo cliente SIRE o el servicio web API SUNAT, cuya implementación, de acuerdo con la información relevada, aún requiere para dichos sujetos un tiempo adicional al estimado. En consecuencia, en uso de sus facultades, la SUNAT estima conveniente postergar la oportunidad desde la cual deben llevar sus registros en el SIRE los sujetos obligados a ello a partir del período antes indicado.

Por último, al margen de la decisión adoptada por la SUNAT, es indispensable tomar la oportunidad para establecer un control interno adecuado y avanzar en la adecuación al SIRE.

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– 0.50 UIT y 6 UIT (S/ 2,575 – S/ 30,900), para personas naturales; y,
– 2 UIT y 20 UIT (S/ 10,300 – S/ 103,000), para personas jurídicas.

Cabe agregar que el IA es el documento mediante el cual cada Oficial de Cumplimiento del sujeto obligado informa sobre el funcionamiento y el grado de desempeño del Sistema de Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo (SPLAFT), siempre por parte del sujeto obligado. Incluye estadísticas anuales de operaciones sospechosas, políticas de debida diligencia en la identificación de clientes, proveedores y directores, manual y código de conducta, capacitaciones en la materia, entre otras obligaciones.

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Como es conocido, a partir del período enero de 2024, ingresarían al SIRE la mayor parte de los sujetos que, por el volumen considerable de comprobantes de pago que, en promedio, emiten, lo más probable es que usen el aplicativo cliente SIRE o el servicio web API SUNAT, cuya implementación, de acuerdo con la información relevada, requiere para dichos sujetos un tiempo adicional al estimado.

En consecuencia, y en el marco de las facultades que le fueron atribuidas, la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria estima conveniente postergar la oportunidad desde la cual deben llevar sus registros en el SIRE los sujetos obligados a ello a partir del período antes indicado; por lo que, para tal fin, se publicó la Resolución en referencia.

Finalmente, es conveniente agregar que todo lo concerniente al SIRE tiene como objetivo facilitar el llevado los registros de compras y ventas, reduciendo los gastos de almacenamiento y conservación, así como los errores en la información, y coadyuvar la posterior revisión por parte de la Administración Tributaria.

Igualmente, a través de su aplicación, con el SIRE se apunta a mejorar la gestión de las empresas, suministrando reportes exactos sobre las actividades comerciales (compras y ventas), datos acerca de sus principales proveedores y clientes, entre otros factores que permitirán tomar mejores decisiones para el negocio.

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Los considerandos de la norma en mención precisan que la implementación del llevado de los registros en el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) requiere de un tiempo de adecuación para su correcta aplicación; además de un período de aprendizaje por parte de las personas que serán responsables del manejo de los precitados registros.

En esa línea, con la finalidad de brindar facilidades a los contribuyentes obligados o afiliados voluntariamente a llevar el Registro de Ventas e Ingresos de manera electrónica (RVIE) y el Módulo para el llevado del Registro de Compras de manera electrónica (RCE) a través del SIRE hasta el período diciembre 2023, se determina conveniente aplicar la facultad discrecional de la SUNAT para no sancionar las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 10 del artículo 175 del Código Tributario.

Nótese que dichas infracciones están vinculadas al llevado de tales registros, siempre que el infractor cumpla con los criterios indicados en la norma.

Por consiguiente, la Administración Tributaria ha resuelto aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 10 del artículo 175 del Código Tributario, de acuerdo con los supuestos detallados en el Anexo de la citada Resolución.

Finalmente, se ha establecido que no proceden devoluciones ni compensaciones de los pagos concernientes a las infracciones que son materia de discrecionalidad en la resolución, efectuados hasta su vigencia.

Por último, al margen de la decisión adoptada por la SUNAT, es indispensable tomar la oportunidad para establecer un control interno adecuado y avanzar en la adecuación al SIRE.

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¿Qué es la planilla electrónica?

La Planilla Electrónica es un sistema obligatorio para empleadores que facilita el reporte de información laboral y de pagos a la SUNAT. Incluye el T-Registro, donde se detallan los datos del empleador y afiliados, y la PLAME, que se centra en los aspectos de seguridad social y pagos mensuales. Esencial para la gestión transparente y eficiente de la información laboral, este sistema asegura el cumplimiento de las obligaciones fiscales y laborales en Perú.

¿Qué es el PLAME?

El PLAME, o Planilla Mensual de Pagos, es una componente de la Planilla Electrónica diseñada para que los empleadores reporten información sobre los pagos a trabajadores, pensionistas y otros beneficiarios a la SUNAT. Cubre aspectos importantes como los ingresos, deducciones, y aportes a la seguridad social. Es fundamental para el cumplimiento de las normativas laborales y fiscales en Perú, permitiendo una administración eficaz de las obligaciones con los empleados y con el Estado.

Sunat aprobó PLAME WEB para el reporte de planillas mensual de pagos

La Sunat publicó el Formulario Virtual Nº 0601 – PLAME Web, como medio alternativo, para la presentación de la planilla mensual de pagos y las declaraciones mensuales de los empleadores con hasta 10 trabajadores y/o 10 prestadores de servicios que obtengan rentas de cuarta categoría. El objetivo es poner a disposición de los empleadores un formulario virtual más sencillo para el cumplimiento de las obligaciones, señala la norma.

El PLAME Web será de uso opcional y únicamente podrá ser utilizado si, respecto del período que se declara, el empleador pertenece al sector privado, según lo informado en el T- Registro, y tiene hasta 10 trabajadores y/o tiene que informar en la PLAME hasta 10 prestadores de servicios.

¿Cuándo utilizar el PLAME web?

Es de uso opcional y únicamente puede ser utilizado si el empleador:

• Pertenece al sector privado y tiene hasta diez (10) trabajadores y/o tiene que informar en la Plame hasta diez (10) prestadores de servicios.
• Debe presentar la declaración y efectuar el pago que corresponda, exclusivamente por los siguientes conceptos:
• Contribuciones al EsSalud respecto de las remuneraciones de los trabajadores.
• Contribuciones a la Oficina de Normalización Previsional (ONP) – Decreto Ley N.° 19990.
• Retenciones del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría (trabajadores que emitan Recibos por Honorarios).
• Retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (trabajadores dependientes).
• Información de los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría.
• Prima por el concepto de “+ Vida Seguro de Accidentes” respecto de los afiliados regulares a EsSalud que contraten el mencionado seguro.

Justificación

La decisión fue asumida por la administración tributaria al verificar que los sujetos obligados a presentar el PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 0601, en un número considerable tienen hasta diez (10) trabajadores por informar en dicho formato, y únicamente presentan: 

• Seguro Social de Salud (ESSALUD): la declaración por concepto de las contribuciones
• Oficina de Normalización Previsional (ONP): las retenciones de cuarta y quinta categoría del impuesto a la renta y la prima por concepto de “+Vida Seguro de Accidentes”. 

Para facilitarles el cumplimiento de dichas obligaciones estimó conveniente poner a su disposición un formulario virtual que solo muestre la información de las obligaciones que declaran y que, con el mismo límite, incluya las obligaciones relacionadas a los prestadores de servicios debido a que estos se deben informar en la PLAME.

Importancia del PLAME para las empresas

La importancia del PLAME para las empresas radica en su papel central en la gestión de la información laboral y fiscal, asegurando la transparencia y el cumplimiento de las obligaciones legales ante la SUNAT. Facilita la declaración precisa de pagos y aportes a la seguridad social, crucial para mantener la legalidad y la eficiencia operativa. 

Además, optimiza los procesos administrativos, permitiendo a las empresas concentrarse en su crecimiento mientras cumplen con sus responsabilidades fiscales y laborales de manera eficiente.

Conclusión

El PLAME y la Planilla Electrónica representan herramientas esenciales para las empresas en Perú, facilitando el cumplimiento de obligaciones laborales y fiscales. A través de la comprensión y aplicación adecuada de estos sistemas, las empresas pueden asegurar una gestión eficiente de la información de empleados, optimizando procesos administrativos y manteniendo una sólida conformidad legal. 

Mediante su Nota de Prensa, la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (Sunafil), da un recordatorio a las empresas privadas, los trabajadores que laboren el 30 de agosto estarán propensos a recibir un triple pago, en compensación por el día trabajado.

REMUNERACIONES 30 DE AGOSTO:

Las tres remuneraciones se basan en:

Una remuneración por el feriado, una remuneración por el trabajo que realiza y una sobretasa del 100%.

Por ejemplo:

Si por un día laborado, el trabajador recibe S/50, al final del mes deberá recibir S/100 adicionales, dado que la primera remuneración diaria ya se encuentra incluida en su sueldo mensual.

EN EL CASO DE LOS TELETRABAJADORES:

Los teletrabajadores también tienen derecho a acordar con su empleador un día de descanso sustitutorio o pago triple por el trabajo en día feriado.

INFRACCIONES:

En caso de un incumplimiento de las disposiciones en relación a los descansos remunerados en días feriados se considera una infracción muy grave en materia de relaciones laborales. Por consiguiente, las multas por incumplimiento dependiendo de la empresa seria de la siguiente forma:

• Microempresa, la multa oscila entre los S/1,138.50 y S/3,366.00 soles.
• Pequeña empresa, la multa oscila entre los S/3,811.50 y S/37,867.50 soles
• Si no es una pyme, la multa se considerará entre los S/13,018.50 y S/260,023.50 soles.

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La GRE es emitida conforme lo refiere el Reglamento de Comprobantes de Pago (“RCP”), siendo que cuando la Administración Tributaria publicó la Resolución de Superintendencia No. 000123-2022/SUNAT el 12 de julio de 2022, se determinó que la emisión electrónica sería la manera más eficiente de facilitar los controles y la supervisión de estos documentos.

Lo anterior, aunque representa una novedad necesaria –creemos, especialmente en estos tiempos de avance tecnológico y digitalización– es definitivamente un mecanismo que busca enfatizar la diligencia de las empresas en el tema, pues la labor de fiscalización de la Sunat ahora goza de mayores herramientas. Efectivamente, las empresas tendrán que guardar especial atención en emitir la GRE cuando sea preciso, siempre de acuerdo con lo dispuesto en el RCP, y cumpliendo con las exigencias normativas.

Si bien los contribuyentes tendrían que procurar cumplir con la emisión de guías electrónicas oportunamente, conforme lo refiere la norma, lo cierto es que se han contemplado algunos supuestos de excepción; esto es, casos donde se pueden utilizar guías impresas (denominadas “guías de remisión de contingencia”).

Con el propósito de evitar contingencias y ser sujeto de multas, es indispensable que las empresas identifiquen cuáles son los eventos donde corresponde emitir guías de remisión, así como la oportunidad en la cual éstas deben generarse, claro está, electrónicamente (salvo excepciones).

Por último, es indispensable que todos los actores comprueben que la información a consignar en las GRE sea exacta, así como sería de especial relevancia establecer un protocolo de cumplimiento que facilite la labor de identificación de los documentos, informes, reportes o cualquier instrumento respecto del que se obtenga la información de soporte para la emisión de las guías.

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En este artículo, explicaremos qué es el impuesto a la renta, en qué consiste la modificación de la ley y cuáles son las principales rentas que mantienen la exoneración. Para conocer más detalles y asegurarte de cumplir con todas las disposiciones fiscales, continúa leyendo.

¿Qué es el Impuesto a la Renta?

El impuesto a la renta es un tributo que grava los ingresos obtenidos por individuos y entidades durante un período fiscal. Este impuesto se aplica tanto a personas naturales como jurídicas, y su finalidad es contribuir al financiamiento de los gastos públicos del Estado.

El impuesto sobre la renta se calcula sobre la base de los ingresos netos, es decir, aquellos que resultan después de deducir ciertos gastos permitidos por la ley. Estas deducciones pueden incluir: 

• Gastos personales
• Aportes a la seguridad social
• Otros conceptos específicos según la legislación vigente.

¿Quiénes pagan el Impuesto a la Renta?

Todos los individuos y empresas que generan ingresos dentro del país están sujetos a pagar el impuesto a la renta. Esto incluye a trabajadores dependientes, profesionales independientes, empresarios y cualquier entidad que obtenga beneficios económicos. 

¿Qué es la renta?

La renta se refiere a los ingresos obtenidos por individuos y entidades a lo largo de un período determinado. Estos ingresos pueden provenir de diversas fuentes, como salarios, beneficios empresariales, inversiones, alquileres y otros rendimientos económicos. Algunos de los tipos de rentas son: 

• Rentas del trabajo:

Incluyen los salarios y otras remuneraciones recibidas por el desempeño de un empleo. Estas rentas son una de las principales fuentes de ingresos para la mayoría de los contribuyentes.

• Rentas de capital:

Se derivan de la propiedad de activos, como intereses por depósitos bancarios, dividendos por acciones, y alquileres de bienes inmuebles.

• Rentas empresariales:

Corresponden a los beneficios obtenidos por la actividad económica de empresas y negocios. Estas rentas reflejan las ganancias después de deducir los costos y gastos relacionados con la operación del negocio.

¿Qué modificación sufrió el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta?

Se prorroga la vigencia de las exoneraciones contenidas en el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta mediante el Decreto Legislativo N° 1549, publicado el 22 de abril de 2023 en el diario oficial “El Peruano”.

De acuerdo al decreto mencionado, se modifica el encabezado del artículo 19 de la ley del impuesto a la renta en los siguientes términos:

“Artículo 19: Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2026″

¿Cuáles son las principales rentas que mantienen la exoneración?

A consecuencia de esta prórroga, se mantiene la exoneración en las siguientes rentas:

• Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de sus fines específicos en el país.
• Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente, alguno o varios de los fines de beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, y/o de vivienda.
• Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
• Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede.
• Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.
• Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público Nacional.
• Aquellos intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios.

Conclusión

La Ley del Impuesto a la Renta es una pieza clave del sistema fiscal que afecta a individuos y empresas en el país. La reciente prórroga de las exoneraciones contenidas en el artículo 19 de esta ley proporciona un alivio temporal a ciertos contribuyentes, permitiéndoles reducir su carga fiscal. 

Para asegurarte de cumplir con todas las disposiciones fiscales y optimizar tus beneficios fiscales, confía en los expertos de Ecovis Perú. Nuestro equipo de Tax & Legal está preparado para brindarte la asesoría necesaria y ayudarte a navegar por el complejo mundo de los impuestos. 

Preguntas frecuentes

¿Cuánto es el Impuesto a la Renta en el Perú?

El Impuesto a la Renta en el Perú varía según el tipo de renta y la categoría del contribuyente. Para personas naturales, las tasas pueden oscilar entre el 8% y el 30% sobre los ingresos netos anuales. Para empresas, la tasa general del Impuesto a la Renta es del 29.5% sobre la utilidad neta anual.

¿Quién paga el impuesto de renta?

El impuesto de renta debe ser pagado por todas las personas naturales y jurídicas que generen ingresos en el Perú. Esto incluye a trabajadores dependientes, profesionales independientes, empresarios, y entidades jurídicas como sociedades y asociaciones.

¿Con qué objetivo se modifica esta ley?

La presente norma tiene por objeto flexibilizar las condiciones del beneficio de devolución del Impuesto General a la Venta a favor de los turistas extranjeros, el cual está regulado en el artículo 76 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, para así contribuir con la reactivación del turismo receptivo en nuestro país.

¿Cómo se modifica la norma?

La devolución del impuesto a favor de los turistas, contenido en el artículo 76 de la Ley del Impuesto General a la Venta e Impuesto Selectivo al Consumo se modifica en los siguientes términos:

“Artículo 76.- La devolución se efectúa a través de la SUNAT o de entidades colaboradoras de la Administración Tributaria, o a través de ambas. El reglamento puede establecer los requisitos o condiciones que deben cumplir dichas entidades colaboradoras.

En caso de que los turistas soliciten la devolución del IGV pagado por sus compras de bienes a través de una entidad colaboradora de la Administración Tributaria, aquella puede cobrar al turista por la prestación de este servicio. Dicha entidad colaboradora solicita a la SUNAT el reembolso de los importes devueltos a los turistas.

La devolución se realiza respecto de las adquisiciones de bienes que se efectúen en los establecimientos calificados por la SUNAT como aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolución del impuesto general a las ventas a favor de los turistas, los cuales deben inscribirse en el registro que para tal efecto implemente la SUNAT, así como no deben haber sido calificados por esta con alguno de los dos (2) niveles más bajos de cumplimiento de los establecidos en la normativa correspondiente. El referido registro tiene carácter constitutivo, debiendo cumplirse con las condiciones y requisitos que señale el reglamento para inscribirse y mantenerse en el mismo.

El reglamento establece los mecanismos para efectuar la devolución a que se refiere el presente artículo, pudiendo la SUNAT regular, mediante resolución de superintendencia, mecanismos adicionales a los establecidos en aquél, siempre que permitan verificar la entrega al turista del importe devuelto”

¿Cuándo entra en vigencia esta norma?

El presente Decreto Legislativo de la ley del Impuesto General a la Venta e Impuesto Selectivo al Consumo entrará en vigencia a partir del 17 de abril del 2023.

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